WISE. PROMO գովազդային գործակալության հաճախորդները հաճախ հարց են տալիս, թե ինչպես ճիշտ հաշվարկել հարկերը ակցիաներ անցկացնելիս: Այս հարցը հեշտ չէ և իսկապես պահանջում է Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի մանրակրկիտ ուսումնասիրություն: Մենք փորձել ենք գրել մի հոդված, որը կպատասխանի այս հարցերի մեծ մասին: Հոդվածը ներկայացնում է գովազդային արշավների նկատմամբ կիրառվող հարկային օրենսդրության ակնարկ և նվիրված է անձնական եկամտահարկի հաշվարկման առանձնահատկություններին մրցանակների խաղարկությունում մրցանակներ տրամադրելիս: Դիտարկվում են օրինակներ։
Անհատական եկամտահարկ բաժնետոմսերի մասնակիցներին պարգևներ տրամադրելիս
Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, բաժնետոմսերում մրցանակ գրանցելիս յուրաքանչյուր հաղթող պետք է հարկեր վճարի ֆիզիկական անձանց եկամուտների համար: դեմքեր. Մինչ օրս հարկի դրույքաչափը կազմում է մրցանակի արժեքի 35%-ը, եթե այն ստանում է Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի, կամ 30%-ը, եթե պարգևը ստանում է օտարերկրացին։
Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչների համար նախատեսված մրցանակների խաղարկությամբ գովազդային միջոցառման ժամանակ անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ընթացիկ բանաձևը հետևյալն է.
Անձնական եկամտահարկ=(Շահում մինուս 4 հազար ռուբլի) X 0, 35
1. Այն դեպքում, երբ մրցանակը չորս հազարից ավելի էժան է
Հարկային օրենսգրքում կա ստացված մրցանակների համար հարկային նվազեցումանհատ, որը կազմում է 4000 ռուբլի: տարեկան։
Եթե դուք շահում եք չորս հազար ռուբլուց պակաս գնով: Ձեզ հարկ չի լինի վճարել եկամտահարկ, քանի որ վերոհիշյալ նվազեցումն ուժի մեջ է (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 8-րդ կետ, կետ 28):
Գովազդային միջոցառման կազմակերպչի համար այս տարբերակում՝
- կարիք չկա ֆիզիկական անձից անձնական եկամտահարկ հաշվարկել (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 28-րդ կետ, հոդված 217);
- կարիք չկա անհատի եկամուտների վերաբերյալ տեղեկատվություն ուղարկել հարկային գրասենյակ (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010-20-07 թ. N 03-04-06 / 6-155 նամակ):
Սակայն, եթե տարվա ընթացքում ընդհանուր շահումները գերազանցել են 4000 ռուբլին, ապա ձեզ հարկավոր է անձնական եկամտահարկ վճարել շահումների գումարից հանած 4000 ռուբլի, ինչպես միշտ արվում է 4000 ռուբլիից ավելի արժեք ունեցող բոլոր մրցանակների համար: (կետ 2.).
2. Այն դեպքում, երբ մրցանակը արժե ավելի քան չորս հազար ռուբլի
Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, եթե մրցանակի արժեքը գերազանցում է 4000 ռուբլին, ապա ստացողը պետք է վճարի եկամտահարկ: Հարկը կազմում է նվերի դրամական համարժեքի 35%-ը՝ 4000 ռուբլու նվազեցմամբ Ռուսաստանի բնակիչների համար և 30%, եթե հաղթողը որևէ այլ երկրի բնակիչ է։
Հաճախ ակցիայի կազմակերպիչներն իրենց վրա են վերցնում պատասխանատվությունը և յուրաքանչյուր հաղթողի համար վճարում անձնական եկամտահարկ։ Այնուամենայնիվ, այն դեպքում, երբ ակցիայի պայմաններով կազմակերպիչը չի ստանձնում հարկային գործակալի գործառույթը, 4000 ռուբլիից ավելի մրցանակ ունեցող անձի եկամտի հարկը, մասնակիցը պետք է անձամբ վճարի և զեկուցի. սա Դաշնային հարկային ծառայությանը։
Այնուհետև դիտարկվում է երկու տարբերակ՝ առաջինը, եթե ակցիայի կազմակերպիչը հարկային գործակալ չէ կամ.եթե նա բաժնետոմսում հարկային գործակալ է։
Եթե մարքեթինգային արշավի կազմակերպիչը հարկային գործակալ չէ
Կազմակերպիչ՝
- մասնակցին տրամադրում է շահումների վկայական (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 3-րդ կետ);
- ոչ ուշ, քան մրցանակը ստանալու տարվան հաջորդող տարվա հունվարի վերջը, դաշնային հարկային ծառայությանն ուղարկում է 2-NDFL վկայագիր, որում նշվում է, որ եկամտահարկը չի պահվել (կետ 5, հոդված 226): Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի).
Ակցիայի կազմակերպչի դիմումի հիման վրա տեսչությունը հաղթողներին կուղարկի ֆիզիկական անձի եկամտահարկի մասին ծանուցում։
Հաղթող՝
- ոչ ուշ, քան մրցանակի տարվան հաջորդող ապրիլի 30-ը, ուղարկում է հայտարարություն անձնական եկամտահարկի 3 ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 3-րդ կետ);
- շահումները ստանալու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ից ոչ ուշ, վճարում է եկամտահարկ (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), որը հավասար է 35%-ի (224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի հարկային օրենսգիրք): Բայց եթե մրցանակը տրվում է ոչ ռեզիդենտին, ապա 4000 ռուբլիից ավելի կանխիկ եկամուտը հարկվում է 30% դրույքաչափով (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այս շահույթը պետք է նաև տեղեկացվի ձեր սեփական հարկային գրասենյակ:
Եթե խթանողը հարկային գործակալ է
Սովորաբար, ակցիաների կազմակերպիչները նախապես սահմանում են հարկը, որի շնորհիվ հաղթողը ստանում է դրամական պարգևն ամբողջությամբ և չի անհանգստանում հարկը վճարելու համար, ուստի կազմակերպիչը ստանձնում է հարկային գործակալի և հարկային գործակալի գործառույթները. վճարում է բոլոր անհրաժեշտ հարկերը մասնակիցների համար։
Այս դեպքում՝
- կազմակերպիչը վերցնում է ֆիզիկական անձի եկամտի հարկըֆինանսական եկամտի չափը ավելի քան 4 հազար ռուբլի է: (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ);
- ոչ ուշ, քան շահումների թողարկման տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը, ֆիզիկական անձի շահույթը նշող հարկային վկայականին ուղարկում է 2 անձնական եկամտահարկ: անձ և հարկ (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 2З0 հոդվածի 2-րդ կետ).
Եթե կազմակերպիչը վճարում է հաղթողի հարկը, ապա նա պետք է դա կատարի 2 օրվա ընթացքում։
Մասնակցի համար Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի համաձայն հարկ վճարելու համար կպահանջվեն հետևյալ փաստաթղթերը՝
- մրցանակի փոխանցման ակտ (եթե մրցանակը դրամական չէ);
- հաղթողի անձնագրի յուրաքանչյուր էջի պատճենները կամ սկանավորումները;
- SNILS
Դիտարկենք օրինակ՝
Ի՞նչ հարկ պետք է վճարի կազմակերպիչը, եթե մասնակիցը ստանա 100000 ռուբլի դրամական մրցանակ։
Նկատի ունեցեք, որ հարկը, անշուշտ, պետք է պահվի հարկատուից և չվերցվի ձեր սեփական բյուջեից: Ահա թե ինչու կազմակերպիչը հաճախ միտումնավոր ավելացնում է մրցանակային ֆոնդը հարկի արժեքով. դրամական մրցանակը բաղկացած է, առաջին հերթին, այն մասից, որը տրվում է հենց հաղթողին (մեր օրինակում սա 100,000 ռուբլի է), և ի լրումն. սա՝ պայմանական մասը, որը կազմակերպիչը որպես հարկ վճարում է բյուջե։
Միևնույն ժամանակ կազմակերպիչը գրում է այն պայմաններում, որ ստանձնում է հարկային գործակալի գործառույթները և մրցանակային խաղարկության հաղթողի համար հարկ է վճարելու ֆիզիկական անձի եկամուտից։
Արդյունքում մասնակիցը ստանում է 100000 ռուբլի «զուտ», այսինքն՝ անձնական եկամտահարկը վճարելուց հետո։
Օրենքի համաձայն՝ Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի վիճակախաղով շահումները հարկվում են.4000 ռուբլի հանելուց հետո կկազմի 35% դրույք: Հարկը վճարելու և հաղթողին ուղիղ 100000 ռուբլի տալու համար կազմակերպիչը պետք է հայտարարի 151692,31 ռուբլի մրցանակային ֆոնդ։ Սա հարկային բազան է։
Հետո՝
- Մասնակիցը կստանա 100000 ռուբլի «մաքուր»;
- Համաձայն Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի՝ կազմակերպիչը վճարում է եկամտահարկ՝ 51692,31 պ. (շահումների 35%-ի չափով, որը մեր դեպքում հավասար է հարկվող բազային, կամ այլ կերպ ասած՝ 151,692,31 ռուբլիից)
Այսպիսով, կազմակերպիչը պետք է վճարի մասնակցի ստացած մրցանակի զուտ արժեքի կեսից ավելին անձնական եկամտահարկի տեսքով, եթե նա հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ ակցիայում և ցանկանում է փրկել հաղթողին: վճարելով հարկեր։
Թանկ է, չէ՞:
Եկեք գրենք վերջնական բանաձևերը անձնական եկամտահարկի համար գովազդային վիճակախաղում 4 հազար ռուբլիից ավելի շահումով:
Մրցանակակիրի համար՝ ռեզիդենտ, եթե նա չի օգտվել 4 հազար ռուբլու նվազեցումից
Եկամտահարկ ՀԱՂԹՈՂԻ ՀԱՄԱՐ=7/13 X (ՁԵՌՔՈՒՄ ՄԱՔՈՒՐ - 4 հազար ռուբլի)
Հաղթողի համար՝ ռեզիդենտ, ով օգտվել է չորս հազար ռուբլու նվազեցումից. ՄԵԿ ՄԱՍՆԱԿՑԻՑ ԱՆՀԱՏԱԿԱՆ ԵԿԱՄՏԱՀԱՐԿ=7/1Z X ԶՈՒՏ ՄՐՑԱՆԱԿ
Հաղթողի համար՝ ոչ ռեզիդենտ
NDFL ՄԵԿ ՀԱՂԹՈՂԻ=W/7ԶՈՒՏ ՄՐՑԱՆԱԿ
Հուսով ենք, որ մեր հոդվածը պատասխանել է գովազդում մրցանակների հարկման վերաբերյալ ձեր հարցերին։
Հոդվածը պատրաստվել է WISE. PROMO գովազդային գործակալության մասնագետի կողմից։
